转自：中国税网期货配资违法吗
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作者：钱阳 夏邦晟 本报记者 张聪
看着眼前的申报数据，检查人员不禁皱起了眉头。这家服务部究竟做的是什么生意，不仅成本费用低，而且有这么高的收益率？
1．什么生意“一本万利”
近期，国家税务总局六盘水市税务局稽查局追踪疑点线索，查处一起虚开增值税电子普通发票案件。检查人员经调查确认，周某在2021年7月至2023年3月期间，以帮助F有限公司（以下简称F公司）从电厂回笼资金、提供煤炭促销服务为名，通过其经营的K咨询服务部，向F公司虚开297份增值税电子普通发票，涉及金额2845.2万元。针对K咨询服务部违法行为，六盘水市税务局稽查局依法作出罚款50万元的处理决定。由于涉案金额较大，已达到刑事追责标准，目前税务机关已将案件移送公安机关处理。
2023年4月，六盘水市税务局稽查局接到上级提供的疑点线索。线索显示，辖区内一家名为F公司的企业，大量接受个体工商户K咨询服务部开具的增值税电子普通发票，双方业务存在疑点，K咨询服务部具有虚开发票违法嫌疑。
六盘水市税务局稽查局立刻组织检查人员，对K咨询服务部的经营情况进行初步核查，核实疑点线索。
检查人员利用税收征管系统、电子底账系统等软件，调取K咨询服务部的税务登记信息、纳税申报数据、开票数据等资料数据实施案头分析。
K咨询服务部于2021年注册登记，负责人为周某，经营范围为提供代理代办服务、企业管理咨询、加工和提供家政服务、劳务（不含劳务派遣）等，享受相关个体户税收优惠政策。
检查人员梳理该服务部发票数据和申报信息后发现，K咨询服务部2021年7月至2021年12月短短6个月期间，开票收入达1911.4万元，但其在此期间的成本费用支出仅为420元，利润接近100%；2022年开票收入1118.2万元，成本费用支出仅为8.8万元，净利润率高达99.2%。
看着眼前的申报数据，检查人员不禁皱起了眉头。这家服务部究竟做的是什么生意，不仅成本费用低，而且有这么高的收益率？涉税数据分析发现的经营异象，加重了K咨询服务部的涉税违法嫌疑。
检查人员决定进一步对K咨询服务部实施税收核查，并准备首先对其经营场所进行实地核查，调取其业务资料和合同、账簿等相关资料，从中寻找违法线索和证据。
2．公关业务疑云密布
检查人员现场查看K咨询服务部记账凭证发现，该服务部检查期主要收入来自当地一家大型煤炭经销企业F公司。在两年多的时间内，K咨询服务部共向F公司开具了297份增值税电子普通发票，金额为2845.2万元。其中：2021年开具发票199份，涉及金额1911.4万元；2022年开具87份，金额共计838.4万元；2023年共开具11份，金额共95.4万元。
K咨询服务部负责人周某向检查人员表示，他通过人脉关系向F公司提供了一些公关服务，帮助F公司从当地一家火力发电企业回笼了大量资金，并帮助F公司增加了煤炭销售量。按照双方约定，K咨询服务部向该企业提供服务达到预期目标后，F公司按回笼资金2%和企业增加销售额3%的比例向其支付服务费。因此，K咨询服务部收到对方支付的服务费后，向F公司开具了发票，这些均是真实业务，并无不妥。
尽管周某坚称业务真实无误，但检查人员心中疑惑未解：周某真有如此大的能量？仅牵线搭桥动动嘴皮子，就可从被服务企业获得高额服务费？
为进一步查证周某所称“服务业务”的真实性，检查人员前往周某所称的电厂进行核查。
检查人员从电厂人员处了解到，由于发电需求量大，电厂长期处于煤炭缺供的状态。电厂选择煤炭供应商一般通过公开招标决定，只要符合标准的企业都可成为电厂的供煤客户。电厂人员确认，F公司确为该厂的煤炭供应商，在2021年7月至2023年3月也确实与F公司有过购销合作。但在此期间，该电厂与F公司签订的合同与其他供煤企业没有任何差异，也无特别优惠条件。双方在合同中约定，购销活动无争议时预付80%货款，次月开具发票再进行余款清算。
从调查了解的情况看，电厂与F公司之间的购销活动真实存在，但似乎并不存在周某所称的拓展销量、加速回笼资金等情况。
3．令人费解的账户往来
那么，下一步调查应从何处入手呢？
检查组重新对案情进行了分析研讨。检查人员认为，资金流是经营主体生产运营不可缺少的“血液”，企业真实生产经营活动均有相应资金流支撑。如果业务真实，资金流必与其业务活动呈现匹配状态。于是，检查组决定核查周某和F公司之间的银行流水，通过核实双方资金流转往来情况，寻找K咨询服务部业务虚假的证据。
随后，检查人员依法调取了K咨询服务部对公账户、周某个人账户、F公司对公账户及法定代表人赵某个人银行账户的资金流水，进行了详细的分析调查。
他们发现，实盘门户配资网2021年7月至2022年12月期间，K咨询服务部账户与F公司的对公账户有大量资金往来。但奇怪的是，每次在F公司向K咨询服务部转账当天，K咨询服务部对公账户均会将80%的收款转入负责人周某个人银行账户中。随后，这些资金会迅速转入F公司法定代表人赵某，以及名为王某、杨某等其他9名人员的个人账户中。
此外，K咨询服务部对公账户在收到F公司款项后，还曾多次向名为张某、任某的7个银行账户转账，共转出资金517.09万元。
从K咨询服务部对公账户的收款金额看，其累计收到F公司“服务收入”2888.26万元，这与其开票金额2888.45万元非常接近。但其随后却向赵某等人账户转出了2696.3万元，转出金额占收入款项的比例高达93.4%。
周某为何向这么多私人账户转账？除F公司法定代表人赵某外，其余16名收款人员又是谁？
4．子虚乌有的服务
检查人员约谈了周某。
检查人员询问周某，为何收到F公司服务费后，又将一部分款项转回给F公司法定代表人赵某。对此，周某表示，出现这种情况，是由于F公司需要资金周转，两人因此私下签订了借款协议，赵某共向他借了1400多万元。周某称，由于赵某担心用对公账户往来借款“不好看”，影响公司经营。因此均要求他通过个人银行账户转款。
当检查人员问周某，为何要将收到的款项转到王某等16人账户时，周某声称，他之前曾向王某等16人借款，这些汇出资金是向王某、杨某等人分批还款。
情况果真如此吗？
随后，检查人员分两组对周某提供的情况进行了调查核实。一组人员继续追查王某等16名人员银行账户的资金往来，发现王某等人的个人账户收到周某转账款后不久，均将资金转入了F公司法定代表人赵某账户。
另一组人员依法对王某等16名人员逐一进行了调查询问。经过检查人员说服劝导，这16名人员相继向检查人员表示，他们并不认识周某，也没有借钱给周某。之所以居中转账，是因为之前赵某向他们表示，有一些客户的付款他不便直接收取，须请王某等人帮忙中转，收款后再汇转到赵某账户中。
取证结束后，检查组再次约谈了周某。面对检查人员出示的资金流水和王某等16名涉案人员的询问言证等大量证据，周某无法自圆其说，最终承认了向F公司虚开发票的违法事实。
经查，周某在经营K咨询服务部期间，与F公司合谋，虚构帮助企业回笼资金、提供煤炭促销等“公关”服务，共向F公司虚开增值税电子普通发票297份，涉及金额2845.2万元，以此帮助F公司增加经营费用，少缴税款。针对K咨询服务部虚开违法行为，六盘水市税务局稽查局依法对其进行了处罚。目前，案件已移交公安机关处理。
■税案评析
识破“障眼法” 戳穿假业务
作者：国家税务总局六盘水市税务局副局长 李孝杰
本案是一起较为典型的虚开增值税电子普通发票违法案件。涉案个体经营户虚构服务业务，伪装资金流转活动，向下游企业虚开数百份增值税电子普通发票非法牟利。检查人员从涉案经营主体异常收益这一疑点入手，通过实地核实涉案主体经营业务、追踪资金流、调查询问大量涉案账户开户人，最终形成完整的证据链，确认了涉案经营主体虚开发票的违法事实。
本案的查处，为今后税务机关查办此类发票品目为服务业务的虚开违法案件，提供了参考经验。
聚焦行业特点，多渠道多角度实施调查。在类型上，本案属于提供服务的经营主体虚开违法。与货物贸易、有形产品产销类企业虚开案件的调查相比，核查此类案件，检查人员对服务真实性、服务价值确认等方面的调查，需要更为审慎和细致。因此，在此类虚开案件的调查过程中，检查人员须结合服务业行业特点，综合数据分析、业务核查、现场突击、外围调查和人员询问等多种方法，通过多渠道、多角度开展取证工作，核实涉案主体涉票经营行为的真伪，为案件最终顺利定性和查处奠定基础。
强化税银联动，锁定虚开实证。虚开发票违法案件的调查过程中，涉案经营主体的资金流水是否存在资金回流，是证实其业务虚假、确认虚开违法事实的关键证据。面对与票流不符的资金回流证据，涉案人员往往无法自圆其说，只得向办案人员说出实情。因此，在虚开案件调查过程中期货配资违法吗，税务机关应进一步强化与银行等部门的协作，充分获取涉案企业和人员的资金往来流水数据，利用相关软件和信息技术核查分析，吹散涉案违法人员营造的“资金迷雾”，挖出隐匿在繁杂转账信息中的资金回流证据，将案件查得水落石出。
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